PnL: что это такое простыми словами, структура и как составить

Уметь составлять и пользоваться расчетом важно для предпринимателей, финансовых менеджеров и инвесторов, особенно при отсрочках платежей и масштабировании.

Что такое PnL простыми словами

PnL (от англ. Profit and Loss — «Прибыль и Убытки») — это финансовый отчет или показатель, который отражает разницу между всеми доходами и всеми расходами компании, проекта или отдельной сделки за строго определенный промежуток времени (день, месяц, квартал, год).

Что такое PnL простыми словами – это ваш финансовый итог за определенный период и ответ на вопрос: «Я заработал или потерял деньги?».

Структура PnL-отчёта: из чего он состоит

Отчет о прибылях и убытках (PnL) относится к основной форме бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период.

Структура PnL-отчета представляет собой вертикальную иерархию показателей, позволяющую поэтапно оценить вклад каждого вида доходов и расходов в конечный финансовый результат. Каждый промежуточный показатель отражает эффективность деятельности на определенном уровне управления.

Верхний уровень отчета:

• Выручка — совокупный доход от реализации товаров, работ или услуг за вычетом косвенных налогов.
• Далее последовательно вычитаются себестоимость продаж (прямые производственные затраты), а затем коммерческие и управленческие расходы (затраты на сбыт и содержание аппарата управления).
• Результатом данного этапа является прибыль от продаж, характеризующая эффективность основной деятельности организации.

Следующий блок отчета охватывает прочие доходы и расходы — результаты операций, не связанных с основным видом деятельности:

• проценты по кредитам;
• курсовые разницы;
• доходы от участия в других организациях;
• продажа имущества и иные внереализационные статьи.

После их учета формируется прибыль до налогообложения, представляющая собой совокупный финансовый результат всех операций.

Завершающим этапом является вычитание налога на прибыль и иных обязательных платежей, в результате чего рассчитывается чистая прибыль — итоговый показатель, остающийся в распоряжении организации и служащий источником финансирования развития, выплаты дивидендов и пополнения собственного капитала.

Примечания по применению:

• Регламентирует форму отчета о финансовых результатах Минфин России (Приказ № 66-н от 02.07.2010). В нем утверждены форма и состав показателей, обязательных для представления в составе годовой бухгалтерской отчетности организаций (за исключением кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений).
• Для крупных компаний, входящих в периметр консолидации, дополнительным регулятором выступает Федеральный закон № 208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности», устанавливающий обязательность составления отчетности по международным стандартам МСФО.
• Показатели признаются в отчете при выполнении условий признания доходов и расходов, установленных ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 (либо соответствующими стандартами МСФО).
• Отчет составляется нарастающим итогом с начала года (в российской практике — за месяц, квартал, год).
• Данные должны сопоставляться с аналогичными показателями предыдущих отчетных периодов для анализа динамики.

Несмотря на единые подходы к структуре PnL-отчета, на практике каждый бизнес сталкивается с индивидуальными особенностями учета доходов и расходов. Именно поэтому важно не просто знать теорию, но и уметь адаптировать отчет под свои задачи. Научиться этому помогут курсы. Например, образовательная платформа Skillbox предлагает материалы по структуре PnL-отчета в рамках курсов по финансам и управленческому учету, где слушатели могут получить системные знания с разбором реальных кейсов и обратной связью от экспертов.

Курс «Директор по продажам» от Сити Бизнес Скул

Школа	Сити Бизнес Скул
Стоимость	54 400 руб
Цена в рассрочку	2 267 руб/мес
Длительность курса
Программа трудоустройства	Отсутствует
Формат	Запись лекций

Курс «Профессия «Руководитель отдела продаж»» от Эдюсон

Школа	Эдюсон
Стоимость	107 592 руб
Цена в рассрочку	8 966 руб/мес
Длительность курса
Программа трудоустройства	Отсутствует
Формат	Запись лекций

Курс «Руководитель отдела продаж» от НАДПО

Школа	НАДПО
Стоимость	91 700 руб
Цена в рассрочку	7 642 руб/мес
Длительность курса
Программа трудоустройства	Есть
Формат	Запись лекций

На практике для ведения учета и автоматизированного формирования PnL широко применяется 1С: Бухгалтерия, позволяющая настраивать отчеты под управленческие задачи в разрезе статей и подразделений.

Формула расчёта PnL: от выручки до чистой прибыли

Ниже представлен пошаговый математический расчет PnL . Каждый последующий показатель является производным от предыдущего, что позволяет проследить логику формирования итогового финансового результата.

Пошаговый расчет PnL (от выручки до чистой прибыли):

№	Показатель	Формула расчета	Пояснение
1	Выручка (нетто)	В = Σ (Цена × Количество) − НДС − Акцизы	Совокупный доход от реализации товаров, работ или услуг по обычным видам деятельности за вычетом косвенных налогов
2	Себестоимость продаж	С/с = Материалы + Зарплата рабочих + Амортизация ОС + Прочие прямые затраты	Прямые расходы, непосредственно связанные с производством или приобретением реализованной продукции
3	Валовая прибыль	ВП = В − С/с	Финансовый результат от основной деятельности до вычета управленческих и коммерческих расходов
4	Коммерческие расходы	КР = Расходы на рекламу + Логистика + Хранение + Комиссии посредникам	Затраты, связанные со сбытом и продвижением продукции
5	Управленческие расходы	УР = Аренда офиса + Зарплата АУП + Канцелярия + Связь + Коммунальные услуги	Общехозяйственные расходы, обеспечивающие функционирование организации как единого целого
6	Прибыль от продаж	ПП = ВП − КР – УР (или ПП = В − С/с − КР − УР)	Операционная прибыль — результат от основной деятельности без учета побочных и финансовых операций
7	Прочие доходы	ПД = % к получению + Доходы от участия в др. организациях + Доходы от продажи имущества + Курсовые разницы (+) + Прочие внереализационные доходы	Доходы от операций, не относящихся к обычным видам деятельности
8	Прочие расходы	ПР = % к уплате + Расходы от продажи имущества + Курсовые разницы (−) + Штрафы, пени, судебные издержки + Прочие внереализационные расходы	Расходы по операциям, не относящимся к обычным видам деятельности
9	Прибыль до налогообложения	ПДН = ПП + ПД − ПР	Общий финансовый результат всех видов деятельности, являющийся налоговой базой по налогу на прибыль
10	Налог на прибыль и иные обязательные платежи	НП = ПДН × Ставка (20% общая) + Прочие обязательные платежи	Текущие налоговые обязательства, исчисленные по правилам налогового законодательства
11	Чистая прибыль	ЧП = ПДН − НП(илиЧП = В − С/с − КР − УР + ПД − ПР − НП)	Итоговый финансовый результат — сумма, остающаяся в распоряжении организации после исполнения всех обязательств перед бюджетом

Сводная итоговая формула (развернуто):

ЧП = (В − С/с − КР − УР) + (ПД − ПР) − НП

Где:

• ЧП — чистая прибыль (конечный результат)
• В — выручка-нетто
• С/с — себестоимость продаж
• КР — коммерческие расходы
• УР — управленческие расходы
• ПД — прочие доходы
• ПР — прочие расходы
• НП — налог на прибыль и обязательные платежи

Дополнительные расчетные показатели (для расширенного анализа)

Для углубленной оценки эффективности деятельности в управленческом учете и по МСФО дополнительно используются следующие формулы:

Показатель	Формула	Назначение
EBITDA	EBITDA = ЧП + НП + % к уплате + Амортизация	Оценка операционной эффективности без влияния структуры капитала, налоговой и амортизационной политики
Маржинальность (рентабельность) по валовой прибыли	Маржа ВП = (ВП / В) × 100%	Валовая маржа в PnL определяет долю валовой прибыли в каждом рубле выручки
Рентабельность продаж (ROS)	ROS = (ПП / В) × 100%	Доля операционной прибыли в выручке
Чистая рентабельность (NPM)	NPM = (ЧП / В) × 100%	Доля чистой прибыли в выручке (итоговая эффективность бизнеса)

Итоговый показатель PnL может быть как положительным (прибыль), свидетельствующим об эффективности деятельности, так и отрицательным (убыток), сигнализирующим о превышении расходов над доходами и необходимости пересмотра управленческих решений.

Чем PnL отличается от ДДС и баланса

PnL (Отчет о прибылях и убытках (ОПиУ)), Отчет о движении денежных средств (ДДС) и Бухгалтерский баланс являются тремя основными формами финансовой отчетности, каждая из которых отвечает на свой вопрос о состоянии бизнеса.

ОПиУ отвечает на вопрос «Насколько выгодно?»:

• Показывает финансовую эффективность бизнеса за период (месяц, квартал, год).

• Отражает разницу между доходами и расходами (прибыль или убыток).
• Как считается: по методу начисления. Доходы минус расходы. Доходы признаются в момент отгрузки товара, а расходы — в момент возникновения обязательства, независимо от того, пришли деньги или нет.
• Пример: Вы отгрузили товар на 1 млн руб. в декабре, а деньги получите в январе. В декабрьском PnL уже будет показана прибыль, хотя денег на счете нет.

ДДС отвечает на вопрос «Сколько денег в кассе?»:

• Показывает реальные потоки денег (живые деньги) за период.

• Отражает фактические поступления (притоки) и выплаты (оттоки) денежных средств — наличных и безналичных.
• Как считает: По кассовому методу. Движение отражается только в момент фактического списания или зачисления денег на счета.
• Пример: В декабре вы не получили оплату — в ДДС за декабрь этой суммы не будет. Она появится в ДДС только в январе, когда деньги реально поступят на счет.

Баланс отвечает на вопрос «Что есть у компании на сегодня?»:

• Показывает финансовое состояние компании на конкретную дату (моментальный снимок).

• Отражает активы (чем владеет компания — деньги, оборудование, склады, дебиторская задолженность) и пассивы (откуда это взялось — капитал, кредиты, долги).
• Как считает: Баланс всегда сходится по формуле: Активы = Обязательства + Капитал.
• Пример: В балансе на 31 декабря будет отражен тот самый долг покупателя (дебиторка в активах), хотя денег реально нет. Также в балансе будет видно, сколько компания должна банку.

Вместе эти отчеты дают полную картину финансового здоровья компании.

Управленческий и бухгалтерский PnL: в чём разница

PnL может существовать в двух видах: бухгалтерском (официальном) и управленческом (внутреннем). Несмотря на единую экономическую природу, эти отчеты существенно различаются по целям, правилам составления и содержанию.

Принципиальные отличия:

Критерий	Бухгалтерский PnL	Управленческий PnL
Цель составления	Представление отчетности внешним пользователям (налоговые органы, инвесторы, банки, Росстат)	Принятие внутренних управленческих решений (менеджментом, собственниками)
Нормативная база	Строго регламентирован — ПБУ, МСФО, Приказ Минфина № 66-н	Не регламентирован — правила устанавливаются компанией самостоятельно
Периодичность	Обязательно — за квартал, полугодие, 9 месяцев, год (нарастающим итогом)	Может составляться ежемесячно, еженедельно, ежедневно или за любой произвольный период
Степень детализации	Агрегированная (обобщенная) — группировка по укрупненным статьям (выручка, себестоимость, коммерческие расходы)	Детализированная — может расшифровываться до каждого клиента, товара, филиала, проекта или центра ответственности
Метод признания доходов/расходов	Исключительно по методу начисления	Может использовать как метод начисления, так и кассовый метод, либо их комбинацию
Принципы оценки	Строго по правилам бухгалтерского учета (историческая стоимость, амортизация по установленным нормам)	Может применять альтернативные подходы — рыночную стоимость, справедливую оценку, прогнозные значения
Отражение налогов	Включает все налоговые обязательства в соответствии с НК РФ (налог на прибыль, НДС, имущество)	Может отражать налоги по-разному: только реально уплаченные, только влияющие на денежный поток, либо исключать их для оценки операционной эффективности
Консолидация	Как правило, показатели сводятся по компании в целом	Может строиться в разрезе отдельных сегментов (подразделения, проекты, регионы)

Содержательные различия:

• Бухгалтерский PnL жестко привязан к правилам учета. Составляется по РСБУ (российские стандарты бухгалтерского учёта). Результат такого отчета — это официальная величина чистой прибыли, которая идет в годовую отчетность и влияет на налоги и дивиденды.
• Управленческий PnL ориентирован на экономическую реальность. Расходы могут признаваться в момент их возникновения, а не в момент документального оформления. Компания может выделять в отдельные строки затраты, которые в бухгалтерском учете скрыты в общих статьях. Например, в управленческом отчете можно увидеть прибыльность каждого магазина сети, тогда как в бухгалтерском — только общую прибыль компании.

Оба отчета важны, но используются для разных целей. Бухгалтерский обязателен для всех, управленческий — это внутренний инструмент, который каждая компания настраивает под свои задачи.

Когда PnL не даёт полной картины: ограничения отчёта

Отчет о прибылях и убытках (PnL) отражает финансовый результат, но не показывает реальное движение денег и ряд других важных аспектов. Полагаться исключительно на его данные рискованно — в некоторых ситуациях он может ввести в заблуждение.

Ниже приведены основные ограничения, которые необходимо учитывать при анализе:

• Бизнес с длинными отсрочками платежей. PnL признает доход в момент отгрузки, а не поступления денег. При отсрочках 60–90 дней отчет показывает прибыль, а денег на счете нет. Возникает кассовый разрыв, который PnL не видит — для его диагностики необходим ДДС.
• Аванс от клиента засчитывается как прибыль. По правилам учета предоплата не является выручкой до момента исполнения обязательства. Преждевременное признание аванса прибылью завышает результат и создает ложное ощущение дохода, тогда как реальные средства еще не заработаны.
• ИП не разделяет личные и бизнес-расходы. Личные траты, проведенные через счет компании, попадают в расходы. PnL показывает заниженную прибыль, а баланс искажается — отчет теряет достоверность и не дает объективной оценки бизнеса.
• Сезонный бизнес. PnL за один месяц или квартал не отражает годовой тренд. В пик сезона прибыль завышена, в межсезонье — занижена. Реальную динамику показывает только анализ минимум за год в сопоставлении с предыдущими периодами.
• Прибыль есть, а платить нечем. PnL фиксирует доходы по начислению, игнорируя график реальных платежей. Компания формально прибыльна, но не может расплатиться с поставщиками, бюджетом или по кредитам. Кассовый разрыв остается невидимым без ДДС и платежного календаря.

Какой отчёт выбрать в зависимости от задачи

Каждый из трех основных финансовых отчетов — PnL, ДДС и Баланс — решает свой круг задач. Выбор отчета зависит исключительно от того, на какой вопрос управленец, инвестор или собственник хочет получить ответ в данный момент.

Задача	Нужный отчёт	Что он покажет
Понять, прибылен ли бизнес за период	PnL (ОПиУ)	Доходы, расходы и чистая прибыль
Проверить, хватит ли денег на зарплаты через месяц	ДДС + платёжный календарь	Фактическое движение денег и риск кассового разрыва
Оценить активы и долги компании	Баланс	Активы, пассивы и собственный капитал
Сдать обязательную отчётность в налоговую	Отчёт о финансовых результатах (ОФР)	Регламентированная форма по приказу Минфина №66-н
Оценить рентабельность отдельного продукта или направления	Управленческий PnL с детализацией	Прибыль в разрезе продукта, отдела или канала продаж
Привлечь кредит или инвестиции	PnL + ДДС + баланс вместе	Рентабельность, ликвидность и структура обязательств
Определить операционную эффективность без учёта налогов и долгов	EBITDA из PnL	Операционный денежный поток до финансовых корректировок

Как составить PnL: пошаговая инструкция

Составление управленческого отчета о прибылях и убытках не требует специального бухгалтерского образования, но предполагает системный подход. Ниже приведена базовая инструкция, как составить PnL.

Шаг 1. Определите отчетный период.

Установите временной интервал, за который будете составлять отчет: месяц, квартал или год. Для управленческих целей оптимальна ежемесячная периодичность с накоплением итогов с начала года. Это позволяет отслеживать динамику и своевременно корректировать управленческие решения.

Шаг 2. Соберите все данные о доходах.

Зафиксируйте все поступления, относящиеся к отчетному периоду. Исключите из выручки косвенные налоги (НДС, акцизы) — в отчете отражается выручка-нетто.

Шаг 3. Сгруппируйте расходы по статьям.

Разделите все затраты на логические группы:

• себестоимость продаж (прямые расходы на товары или производство);
• коммерческие расходы (реклама, логистика, упаковка);
• управленческие расходы (аренда, зарплата офисных сотрудников, связь, канцелярия);
• прочие расходы (проценты по кредитам, курсовые разницы, штрафы).

Чем детальнее группировка, тем понятнее структура затрат и точки их оптимизации.

Шаг 4. Рассчитайте промежуточные показатели.

Последовательно вычитайте группы расходов из доходов:

• Валовая прибыль = Выручка – Себестоимость.
• Прибыль от продаж = Валовая прибыль − Коммерческие и управленческие расходы.
• Прибыль до налогообложения = Прибыль от продаж ± Прочие доходы и расходы.
• Чистая прибыль = Прибыль до налогообложения − Налог на прибыль.

Каждый промежуточный показатель дает информацию об эффективности на определенном этапе: от производственной до итоговой.

Шаг 5. Внесите налоговые корректировки.

Учтите налог на прибыль и иные обязательные платежи, исчисленные в соответствии с законодательством. Для управленческого учета допустимо отражать налоги по факту уплаты, но для сопоставимости с бухгалтерской отчетностью лучше использовать метод начисления.

Шаг 6. Проверьте сопоставимость данных.

Сравните полученный результат с данными аналогичного периода прошлого года или с плановыми показателями. Отклонения более 5–10% требуют детального анализа причин.

Шаг 7. Оформите отчет в удобном формате.

Создайте шаблон в Excel или специализированной программе с четкой структурой: выручка, себестоимость, валовая прибыль, все группы расходов, налоги и чистая прибыль. Для управленческих целей добавляйте колонки с плановыми значениями и процентами отклонений — это повышает практическую ценность отчета.

Шаг 8. Проанализируйте результат и примите решения.

Оцените не только итоговую цифру, но и структуру: какова доля каждого вида затрат в выручке, какой сегмент бизнеса наиболее прибыльный, какие статьи расходов растут быстрее выручки. На основе анализа корректируйте цены, пересматривайте договоры с поставщиками, оптимизируйте штат или рекламный бюджет.

Как научиться составлять и анализировать PnL быстро и качественно:

• Можно изучать профильную тематику на специализированных площадках. Например, интернет-банк СберБизнес или онлайн-бухгалтерия Контур.Эльба. На образовательных платформах и в блогах публикуются статьи с разбором финансовых отчетов и практическими рекомендациями по их составлению.
• Закончить онлайн-курсы. На профильных курсах получают не просто теоретические знания, а практически применимую методику составления PnL с разбором реальных кейсов из бизнеса. Обучение дает возможность освоить готовые шаблоны, избежать типовых ошибок и получить обратную связь от действующих финансовых экспертов, что невозможно при самостоятельном изучении.

Курс «Аналитик данных: расширенный курс» от Нетология

Школа	Нетология
Стоимость	142 100 руб
Цена в рассрочку	4 387 руб/мес
Длительность курса
Программа трудоустройства	Есть
Формат	Запись лекций, Онлайн занятия с преподавателем

Курс «Data Scientist с нуля до Junior» от Skillbox

Школа	Skillbox
Стоимость	69 818 руб
Цена в рассрочку	2 494 руб/мес
Длительность курса
Программа трудоустройства	Есть
Формат	Запись лекций

Курс «Аналитик данных + ИИ» от Эдюсон

Школа	Эдюсон
Стоимость	80 900 руб
Цена в рассрочку	3 370 руб/мес
Длительность курса
Программа трудоустройства	Есть
Формат	Запись лекций

FAQ

PnL — это то же самое, что и «прибыль»?

Нет. PnL (Profit and Loss) — это весь отчет о прибылях и убытках, который включает несколько показателей: выручку, себестоимость, валовую прибыль, прибыль от продаж, прибыль до налогообложения и чистая прибыль. «Прибыль» — лишь один из итоговых показателей внутри этого отчета.

Можно ли платить налоги на основе управленческого PnL?

Нет. Для налоговой инспекции обязателен только бухгалтерский PnL, составленный по правилам ПБУ и МСФО. Управленческий PnL — это внутренний инструмент, он не имеет юридической силы для государственных органов.

Почему по PnL у меня прибыль, а денег на счете нет?

Потому что PnL считает доходы по методу начисления — в момент отгрузки товара, а не в момент оплаты. Если вы продали с отсрочкой платежа, прибыль уже есть, а деньги поступят позже. Кассовый разрыв PnL не показывает — для этого нужен отчет ДДС.

Как часто нужно составлять PnL?

Для управленческих целей оптимально — ежемесячно. Это позволяет отслеживать динамику, вовремя замечать негативные тренды и корректировать управленческие решения. Бухгалтерский PnL сдается в налоговую ежеквартально и за год.

Можно ли составить PnL без бухгалтерского образования?

Можно, особенно для внутренних управленческих нужд. Базовый PnL собирается из простых данных: все поступления минус все затраты. Однако для сложных случаев (амортизация, резервы, налоговые нюансы) и для официальной отчетности лучше обратиться к профессиональному бухгалтеру или пройти профильные курсы.

Итоги

PnL (Отчет о прибылях и убытках) — ключевой инструмент оценки эффективности бизнеса, показывающий, заработала компания или понесла убыток за отчетный период. В отличие от ДДС и Баланса, PnL отвечает на вопрос «насколько выгодно?», а не «сколько денег в кассе?» или «чем владеем и кому должны?».

Самостоятельное составление и анализ PnL возможно, но профильные курсы дают системные знания, готовые шаблоны и обратную связь от экспертов, что значительно ускоряет и повышает качество финансового анализа. Широкий выбор курсов представлен на Сравни.